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    廈門外商投資優惠政策

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    廈門市是經國務院批準的五個經濟特區之一,境外客商到廈門投資興辦企業和設立機構、場所從事生產經營業務,均依照公平、簡便、低稅、優惠和遵循國際慣例的原則辦理涉稅事宜。特區涉外企業享受的稅收優惠如下:

    一、增值稅

    (一)關于外商投資企業采購國產設備退增值稅的優惠政策(國稅發[1997]171號文)

    對外商投資企業在投資總額內采購國產設備,如該企業投資項目和購買的國產設備符合文件規定的條件,可全額退還國產設備已繳納的增值稅。

    (二)關于飛機維修增值稅政策

    根據財稅[2000]102號文規定,為支持飛機維修行業的發展,自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。

    二、外商投資企業所得稅

    (一)稅率優惠

    ---《外商投資企業和外國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)中規定的法定稅率為30%,而在廈門經濟特區設立的外商投資企業和外國企業的機構、場所,減按15%稅率征收企業所得稅。

    ----現行稅法中規定外國企業在中國境內未設立機構、場所,而有取得來源于中國境內的利潤、利息、租金、 特許權使用費和其他所得,或雖有設立機構、場所,但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的,應繳納20%的預提所得稅。但來源于廈門經濟特區內的上述所得減按10%稅率征收企業所得稅。其中,提供資金、設備的條件優惠,或轉讓技術先進,經批準,可給予更多減征、免征優惠。

    ----設于廈門經濟特區內的外商投資企業,一律免征3%的地方所得稅。

    (二)行業優惠

    ----生產性外商投資企業, 經營期在十年以上的,經企業申請,稅務機關批準,可從獲利年度起,第一、二年免稅,第三至第五年減半征收企業所得稅。 (屬于石油、天燃氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的除外)。

    ----從事農、林、牧業的外商投資企業,在依照規定享受減免稅待遇期滿后,經企業申請,稅務主管機關批準,可在十年內繼續減征15%至30%的企業所得稅。

    ----特區內設立的服務性行業的外商投資企業,外商投資超過五百萬美元,經營期在十年以上的,經企業申請,稅務機關審核同意,從開始獲利年度起,第一年免征,第二、第三年減半征收企業所得稅。

    ----從事建設經營港口碼頭的外商投資企業和從事電力項目的中外合資企業,經營期十五年以上的,經企業申請,稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年減半征收企業所得稅。從事電力項目的中外合作企業、外商獨資企業,經營期在十五年以上的,在免征企業所得稅兩年、減半征收三年期滿后,納稅仍有困難的,經企業申請,市稅務機關批準,可適當延長減免稅的年限。

    (三)“兩型企業”稅務優惠

    ----凡外商投資企業當年出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的被認定“產品出口型企業”,除享受上述相應的各種稅收優惠外,在企業所得稅減免期滿后,當年可減按10%稅率征收企業所得稅。

    ----凡外商投資企業經有關部門審核認定為先進技術企業的,該企業即成為“先進技術型企業”。除享受上述相應的各種稅收優惠外,可以在企業所得稅減免期滿后,延長三年減按10%稅率征收企業所得稅。

    (四)再投資退稅優惠

    外商投資企業的外國投資者,將從企業取得的利潤直接再投資于該企業,增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其它外商投資企業,經營期不少于五年的,可退還再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。外國投資者在中國境內直接再投資興辦擴建產品出口企業或先進技術企業,期限不少于五年的,全部退還再投資部分已繳納的企業所得稅。

    (五)抵免所得稅優惠

    根據財稅字[2000]49號文、國稅發[2000]90號文規定,外商投資企業在投資總額內采購國產設備,投資項目和所購買的國產設備符合有關條件,其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的所得稅中抵免。

    (六)外商投資企業技術開發費抵扣應納稅所得的優惠政策

    根據國稅發[1999]173號文規定,自2000年1月1日起,外商投資企業進行技術開發,當年在中國境內發生的技術開發費比上年增長10%(含10%)以上的,經稅務機關核準,除按實際發生額據實稅前列支外,還可以按當年技術開發費實際發生額的50%加計抵扣當年的應納稅所得額。

    (七)固定資產加速折舊

    從事軟件業外商投資企業購進物件,凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產,可以按照固定資產或無形資產進行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業,報由國家稅務總局批準;投資額在3000萬美元以下的外商投資企業,經主管稅務機關核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。集成電路設計企業視同軟件企業,享受軟件企業的有關稅收政策。

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