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    企業所得稅匯算清繳講解

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    一、企業所得稅匯算清繳概括

    匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為

    二、企業所得稅匯算清繳時間

    企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

    三、企業所得稅匯算清繳征收對象

    企業所得稅的征收對象是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

    四、企業所得稅匯算清繳程序

    1、填寫納稅申報表并附送相關材料

    2、稅務機關受理申請,并審核所報送材料

    3、主動糾正申報錯誤

    4、結清稅款

    5、辦理延期繳納稅款申請

    五、稅前扣除大致概括

    1、利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。

    2、捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈,在年度會計利潤的12%以內的,允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

    3、業務招待費的扣除。企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除,或者營業收入的5‰熟低扣除。

    4、虧損彌補的扣除。納稅人發生的年度虧損,可以用下一年度的所得彌補,下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續彌補,但最長不得超過5年。

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